Alkalmi foglalkoztatás adóterhei a 2025. évben

Megéri-e még alkalmi munkavállalókat* foglalkoztatni?

Az alkalmi foglalkoztatás 2025-ben továbbra is népszerű megoldás a vállalkozók körében,
ugyanakkor a szabályok és közterhek félreértése komoly kockázatot jelenthet. Ebben a cikkben összefoglaljuk a legfontosabb tudnivalókat és gyakori hibákat.

2025. február 1-étől az adótörvények módosításra kerültek, az eddigi egyszerűsített foglalkoztatás tételes közterhe mértéke megváltozott. A közterhet a mindenkori minimálbérhez igazították, 2022. 07. 01. óta a minimálbér 1 %-a volt, 2025. 02. 01.-től a minimálbér 1,5 %-át kell megfizetni minden napra, amikor alkalmi munkavállalót foglalkoztatunk. Ennek mértéke jelenleg 4.400 Ft/nap, ami jelentősen megnöveli az alkalmi foglalkoztatás költségeit.

A változások kapcsán érdemes ismét megvizsgálni, megéri-e még mindig alkalmi munkavállalót alkalmazni vagy érdemesebb munkaviszonyba bejelenteni a foglalkoztatottat? Érdemes könyvelő segítségét kérni a konkért előírásokkal kapcsolatban. Keress bennünket a Szolgáltatások menűben található linken: https://www.digitaliskonyvelo.hu/szolgaltatasok/

Nézzünk rá néhány példát:

KIVA-s cég, minimálbéres fizetés esetén az alábbiak szerint alakulnak a nettó bérek és a közterhek:

A példában látható, hogy az EFO-s foglalkoztatás 15 napra jutó költsége összességében magasabb, mint az azonos időszakra munkaviszonyba jelentenénk be a dolgozót, azonban az Adóhivatalnak befizetendő adó még mindig alacsonyabb a munkaviszonyos alkalmazásban jelentkező adóteherhez képest, míg a munkavállaó számára kifizethető nettó bér jelentősen kedvezőbb.

Az EFO esetében a munkavállalók felé lényegesen magasabb nettó jövedelem kommunikálható alacsonyabb összes költség mellett, hiszen a munkaviszonyos foglakoztatás esetében a teljes költségünkből a kifizethető bér 60%-ot tesz ki, addig az alkalmi foglalkoztatás esetében ez 80 %.

De nézzük meg, mi a helyzet, ha a cég TAO szerinti adózással állapítja meg adókötelezettségeit:

A munkaviszonyos foglalkoztatásnak így még magasabb a költsége, azonban csak az Adóhivatal felé teljesítendő adófizetési kötelezettségünk nő meg, a dolgozónak kifizethető nettó bér nem változik. Az alkalmi foglalkoztatás számai megegyeznek a korábban a KIVA esetében bemutatottal.

Ebben az esetben is ugyanazt állapíthatjuk meg, az alkalmi foglalkoztatás teljes költsége magasabb a munkaviszonynál, de míg a munkaviszony esetében a teljes költség 59 %-a fizethető ki a dolgozónak, addig az alkalmi foglalkoztatás esetén maradt a közel 80%-os arány.

A nettó bér arányt vizsgálva kicsivel még kedvezőbb a helyzet, ha az összehasonlítást a garantált minimálbér számaival számítjuk ki, a nettó bér aránya megközelíti a 83 %-ot

Összességében láthatjuk, hogy az alkalmi munkavállaló foglalkoztatása még mindig jobb megoldás a rövidtávú alkalmazás esetére, mint ha bejelentenénk állandó munkavállalóként, a teljes költségen belül kifizethető munkabér aránya sokkal magasabb.

*EFO-s bérként a példákban a mentesített keretösszeggel számoltam, ez a maximálisan egy napra egyéb más adóteherrel nem terhelt, kifizethető napibér 

Milyen szabályok vonatkoznak az egszerűsített foglalkoztatásra 2025. évben?

Az egyszerűsített foglalkoztatás (EFO) szabályai 2025-ben több jelentős változáson mennek keresztül, amelyek közül néhány 2025. február 1-jétől lép hatályba. Az alábbiakban összefoglaljuk a legfontosabb módosításokat:

Közterhek növekedése:

• Alkalmi munka esetén: 2025. február 1-jétől a munkáltató által fizetendő közteher a minimálbér 1,5%-ára emelkedik, ami a 2025-ös minimálbér alapján napi 4 400 Ft/fő összeget jelent.
• Mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén: A közteher mértéke a minimálbér 0,75%-ára nő, ami napi 2 200 Ft/fő közteher fizetését jelenti.

Turisztikai idénymunka (ezzel sok gond van, hogy ki alkalmazhatja, ezért emelem ki):

1. a munkáltató úgynevezett kereskedelmi jellegű turisztikai szolgáltatást nyújtson. Ide a jelenlegi szabályok szerint kizárólag az idegenvezetői, a lovas szolgáltató, a szálláshely-szolgáltatási, a tartós szálláshasználati szolgáltatási, valamint az utazásszervezői és utazásközvetítői tevékenység tartozik

2. a munka idényjellegű legyen: vagyis az évnek egy adott időszakához, időpontjához, évszakához igazodjon.

Munkavállalói napok korlátozása:

Július 1-jétől egy magánszemély évente legfeljebb 120 napot dolgozhat EFO keretében, függetlenül attól, hogy hány munkáltatónál végez munkát. Ezt a korlátozást a munkáltatók az adóhatóság által biztosított elektronikus lekérdezési lehetőséggel ellenőrizhetik a foglalkoztatás megkezdése előtt.

Ez azt jelenti, hogy megszűnik a foglalkoztatóként rendelkezésre álló maximum 90 nap.

Helyette a magánszemélynél kell majd vizsgálni azt, hogy az éves, együttes efos foglalkoztatási napjainak száma meghaladta-e a 120 napot. Ennek vizsgálatához foglalkoztatók részére az állami adó- és vámhatóság elektronikus lekérdezési lehetőséget fog biztosítani.

Sok vállalkozó nem veszi figyelembe az időkorlátokat, ami NAV-bírsághoz vezethet.

Minimálisan fizetendő bérek:

Január 1-jétől az egyszerűsített foglalkoztatás keretében az alábbi minimális órabéreket kell biztosítani:

Szakképzettséget nem igénylő munkakörökben: A minimálbér (1 672 Ft/óra) 85%-a, azaz 1 422 Ft/óra.

Szakképzettséget igénylő munkakörökben: A garantált bérminimum (2 005 Ft/óra) 87%-a, azaz 1 745 Ft/óra.

Mentesített keretösszegek:

Az egyszerűsített foglalkoztatásból származó jövedelem adómentességének felső határa napi szinten:

• Minimálbér esetén: 17 394 Ft.
• Garantált bérminimum esetén: 20 852 Ft.

Kell munkaidő nyilvántartás (jelenléti ív) és munkabér elszámolás, vagy ezek kiválthatók az egyszerűsített munkaszerződéssel.

Az egyszerűsített foglalkoztatott részére a bért az utolsó munkanapól számított 5. munkanapon ki kell fizetni, az igazolást a foglalkoztatásról ki kell adni. Ez minden egyes bejelentésnél egyedileg meg kell állapítani, és nem lehet összevonni.

Ha szeretnéd biztosra venni, hogy az alkalmi foglalkoztatás szabályait helyesen alkalmazod,
egy tapasztalt könyvelő segít elkerülni a bírságokat és adminisztrációs hibákat. Vedd fel velünk a kapcsolatot: https://www.digitaliskonyvelo.hu/szolgaltatasok/ 

Az adózási környezet évről évre változik, ha érdekel, hogy milyen változások érintik a 2026. évet olvassd el az erről írt cikkünket is: https://www.digitaliskonyvelo.hu/l/mi-valtozik-2026-ev-adozasaban/